Евпаторийская ОНИ НС РК сообщает налогоплательщикам для сведения и использования в работе согласованную с Министерством финансов Российской Федерации позицию по вопросу исчисления налога на прибыль организаций (письмо от 9.06.2014 № 03-03-10/27608) при передаче организацией доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью в закрытый паевой инвестиционный фонд.

Статьей 277 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда).

Пунктом 1 статьи 277 НК РФ определено, что стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей, отмеченных в главе 25 НК РФ, признается равной стоимости или остаточной стоимости вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество или имущественных прав с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета (статья 313 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» паевым инвестиционным фондом признается обособленный имущественный комплекс (состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем или учредителями доверительного управления) с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления и из имущества, полученного в процессе такого управления. Доля в праве собственности на такое имущество удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

Таким образом, при передаче организацией доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью в закрытый паевой инвестиционный фонд у организации не возникает доходов или расходов, учитываемых для целей налогообложения.

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 280 НК РФ. Пунктом 2 этой статьи определено, что доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются, в частности, исходя из цены их реализации или иного выбытия.

Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения каждой ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.

По расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, датой осуществления внереализационных и прочих расходов, признается дата реализации или иного выбытия ценных бумаг (подпункт 7 пункта 7 статьи 272 НК РФ), если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 НК РФ.

Таким образом, налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. При этом доходы будут формироваться исходя из цены реализации или иного выбытия инвестиционных паев, а расходы – исходя из цены их приобретения, которая в данном случае будет равна стоимости переданной в паевой фонд доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

Евпаторийская ОНИ НС РК.